恢復征稅 化肥行業稅收征管力度須加大
發布時間：2015-11-02
近日，國家調整稅收政策，規定自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅;鉀肥增值稅先征后返政策停止執行。作為農業大市，山東省聊城市的化工行業是其支柱經濟之一，化肥生產經銷企業占有一定比重。本文通過相關調研分析，針對政策調整情況和調研中發現的問題，提出了相應的對策建議。
政策調整對經濟稅收的影響
目前，聊城市化肥行業企業有204戶。其中，工業企業116戶，商業企業88戶。2014年，上述企業實現銷售收入96.1億元，免稅額12.5億元。聊城市最大化肥生產企業為魯西化工集團，其產能居全省前列。政策調整后：
直接帶來增值稅收入增加。以規模較大的10戶一般納稅人企業為樣本，經分析測算，2015年9月~12月，聊城市預計增加稅收收入近8000萬元。其中，魯西化工集團增加稅收約6000萬元。
有利于淘汰落后產能、優化經濟結構。由于目前化肥行業整體產能過剩，再加上國家對有機肥繼續實行免稅，經銷商和農民對各類化肥的可選擇性較高，化肥市場的競爭主要還是價格的競爭。政策對農民的影響相對較小，化肥產品成本增加部分，將主要由生產企業和經銷商來承擔。特別是生產企業，更要承擔大部分成本。化肥生產經銷行業利潤空間進一步縮小，生產成本較高的落后產能將被淘汰，客觀上有利于經濟結構優化和生態環境改善。
有利于減輕下游企業稅收負擔。政策調整后，以化肥為原料的下游化工企業可以申報抵扣進項稅，減輕企業負擔，同時也帶來稅收減收。如某食品有限公司是一家以尿素為原料生產氰尿酸的企業，調研測算，該公司2015年1月~7月銷售氰尿酸8622.0噸，銷售收入3433萬元，生產1噸氰尿酸耗用尿素1.7噸。化肥恢復征稅后，原料尿素就可以取得增值稅專用發票抵扣進項稅。企業根據采購生產情況測算，2015年9月~12月，采購尿素取得增值稅專用發票可抵扣進項稅132萬元，稅負大幅下降。
短期內對化肥生產企業產生不利影響。一方面，化肥企業普遍反映，該政策從公布到執行時間間隔過短，又恰逢秋季庫存高峰，企業缺乏足夠適應和準備時間。其下游行業企業也反映，企業原料庫存量應有一個自然過渡消化期，政策實施應留有一定過渡空間。另一方面，據調研測算，政策實施初期化肥企業稅負可能偏高。這是因為，《財政部、海關總署、國家稅務總局關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》規定，對8月31日前生產的化肥可以按簡易計稅辦法依照3%征收率征收增值稅，但對截至8月31日的原材料庫存及在產品未做過渡規定。據測算，僅魯西化工集團將因此增加3000余萬元稅收負擔。化肥經銷企業也都會有一定的庫存量，其9月1日前所購化肥無法抵扣進項稅，9月1日后銷售可按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅，稅收負擔增加。
國稅機關相關應對措施及建議
加大新政策的宣傳輔導和跟蹤服務力度。恢復征收化肥增值稅政策涉及面較廣，影響面較大，不僅涉及化肥生產、銷售企業，而且涉及以化肥為原料和輔料的下游企業，地方政府、企業和農民對此關注度都比較高。國稅機關應加大對化肥征稅政策的宣傳力度，充分利用各種渠道，強化政策宣傳，幫助企業準確理解和使用政策，依法及時申報納稅，實現政策實施前后的順利銜接。
建議對化肥生產企業的原材料庫存及在產品給予過渡期抵扣政策。建議由稅源管理部門對生產企業8月31日的半成品、在產品、原材料進行核實。根據其存貨中所耗用的可抵扣進項稅原材料占比，計算對應的需要抵扣的進項稅額，以解決企業因免稅期在產品、原材料無法抵扣，造成企業稅收負擔過重的問題。——加大對化肥行業企業的稅收征管力度。目前化肥行業納稅人，除少數生產企業和較大商業企業外，普遍存在內部管理不規范、賬務核算不健全等問題。化肥征稅政策實施后，稅務機關當務之急是加強對化肥經銷行業的征收管理，引導經銷企業及個體業戶健全賬務，依法納稅，并積極引導企業申請辦理一般納稅人。同時，引導稅務人員盡快轉變觀念，對化肥行業管理在思想上高度重視，在管理措施上積極探索實踐，對個體工商戶要嚴格起征臨界點業戶管理，完善定額核定程序，盡快將該行業管理納入規范化軌道。
加大對化肥行業相關稅收政策引導力度。針對目前化肥行業整體產能過剩情況，國稅機關應發揮優勢，對企業實施相關政策引導，使之與國家產業政策相適應。一是引導化肥生產企業加大新型肥料產品開發及科技研發力度，生產高質效產品，享受高新技術企業政策。二是鼓勵企業加大固定資產投入，提高產業化技術水平和生產效率，引導企業享受固定資產抵扣增值稅政策，提高產品生產效率，降低生產成本。三是采購環節嚴格執行增值稅專用發票制度，最大限度增加抵扣。四是引導化肥經銷商盡快辦理一般納稅人，避免重復征稅。
（來源:國家石油和化工網）
